企业薪酬个税优化的基本策略 设计合理的薪酬结构和发放时间，力争使每名员工的年度个税总额控制在预先设计好的最低税额范围内，是薪酬个税策划要实现的目标。 1.按月均衡发放工资 在某些行业中，企业员工的年度总薪酬受企业效益、团队业缋及本人绩效等多方面因素影响，导致上半年薪酬水平较低，下半年业绩有所显现后薪酬会随之增加，大量的绩效工资体现在年度考核完成后，以年终奖的方式发放，这样缴纳个人所得税，会造成个人所得税年度平均税率较高，员工实际收人降低。这种情况下，企业在工资发放的过程中，要力争做到均衡发放，使各月税率一致，充分用足每月低档收人段的低税率，使高档收人段的边际税率保持在相同水平。 2.适当发放年终奖 按照国税发[2005]9号文规定:纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，而且按照月平均水平确定适用税率，这样相当于全年有11个月使用了全额累进税率，年终奖占比越大，纳税额就越多，对于员工来说是不经济的。如果企业能够预估员工的年度收人，制定薪酬发放计划时，在满足绩效考核要求下，将收入在月工资和年终奖中进行合理分配，可以最大限度地降低员工个税负担。 3.建立多层次的薪酬结构 企业和员工往往非常重视当期收入中哪些项目没有扣税，而忽视了收人向以后递延可以节省个税这一节税方式的操作。递延的方式主要包括长期股权激励、社会保险、住房公积金以及企业年金等薪酬中长期激励成分。《个人所得税实施条例》第二十五条规定:按照国家规定，企业为个人缴付和个人缴付的基本养老保险，基本医疗保险、失业保险、住房公积金，从纳税义务人的应税所得额中扣除。住房公积金没有社会统筹账户，单位缴费和个人缴费全额计入个人账户，而且提取住房公积金相对比较容易，所以，为员工足额缴纳住房公积金是合理避税，提高员工待遇的有效手段。 4.充分利用不交税的津贴、补贴和福利待遇 当员工自己承担个人所得税时，其从企业取得的工资为名义工资，名义工资越高，员工纳税就越高。员工需要以税后工资支付基本生活和工作需要费用，而某些费用企业可以在规定范围内使之合理费用化，因此企业可以采用工资收入福利化的措施，为员工节约个人所得税。 5.企业薪酬个税策划的创新思维 一般情况下，个人与企业签订劳动合同，存在劳动关系，从企业获得的报酬按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。但是个人为企业提供服务，可以独立于企业之外，为企业提供服务，与企业形成劳务关系或者合作关系，从企业获得的报酬可以按照劳务费或者个体工商户所得纳税。单纯从节税的角度出发，企业某些岗位的高收人者，可以灵活地选择是否与企业建立劳动合同，能有效的降低个税。 个人所得税是联系个人与企业的纽带，纳税方案设计好，会给个人带来直接的收益，同时缓解企业成本压力，能否解决好这一问题，需要企业税务管理人员不断学习、不断在实践中探索、提高。