根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。预缴所得税会计分录如下： 1、按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录： 借：所得税费用 贷：应缴税费——应缴所得税 借：应缴税费——应缴所得税 贷：银行存款 2、年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录： 借：所得税费用 贷：应缴税费——应缴所得税 3、缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录： 借：应缴税费——应缴所得税 贷：银行存款 4、年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录： 借：其他应收款——应收多缴所得税款 贷：所得税费用 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录： 借：所得税费用 贷：其他应收款——应收多缴所得税款