在增值税留抵税额分录中，企业应当将当月应交、未交或多交的增值税从“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交、未交的增值税，借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)，贷：应交税费—未交增值税；对于当月多交的增值税，借：应交税费——未交增值税，贷：应交税费——应交增值税。纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借：“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷：“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借：“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷：“应交税费——增值税留抵税额”科目。