企业在计提和发放工资的时候，需要做的会计分录如下： 计提工资，借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——工资。 计提社保（企业部分），借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——社保。 次月发放工资时，借：应付职工薪酬——工资，贷：其他应付款（个人部分）应交税费——应交个人所得税，库存现金／银行存款。 上交杜保，借：应付职工薪酬——社保（企业部分），其他应付款（个人部分）贷：库存现金/银行存款。 上交个人所得税，借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。注意事项：社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。