进项税额抵扣会计分录需根据如下要求来制作：进项税额大于销项税额，余额为留抵数，下个月再与销项税抵扣；销项税额大于进项税额，月末应交增值税贷方余额，则需要结转；借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税金-未交增值税。