（一）合同履约成本 1.企业为履行合同（★★）发生的成本，不属于其他章节（如：固定资产、无形资产等）规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（合同履约成本） （1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用、明确由客户承担的成本（理由：体现在合同价款中）以及仅因该合同而发生的其他成本。 （2）该成本增加了企业未来用于履行（或持续履行）履约义务的资源。 （3）该成本预期能够收回。 2.企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益： （1）管理费用，除非这些费用明确由客户承担。 （2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。 （3）与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。 （4）无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。