一、预算的科目编制说明 从广义的角度来说，应当包括费用控制可控预算、不可控预算。 从狭义的角度来分析，应当按照规则划分为各项细化科目，具体组成部分如下：按费用性质分为17个费用大类：租赁费、薪酬费用、员工发展费、营销费用、水电暖费、配送费、装修费、行政费用、服务费、摊销类、客户维护费、税费、设备设施维护费、财务费用、交易费用、其他。按费用核算科目分为84个费用科目，具体的费用科目：房屋租赁费-集团外、房屋租赁费-集团内、设备租赁费、工资、奖金、绩效奖、社会保险费、促销劳务费、奖励、临时劳务费、招聘费、职工福利费、职工教育经费、人事服务费、工会经费、广告宣传费、促销活动费、新闻会议费、电费、水费、制冷费、取暖费、送货费、调拨运费、运输车辆使用费、装修费摊销、小额装修费、办公费、行政车辆使用费、固话费、手机费、交通差旅费、物料消耗、业务招待费、绿化保洁费、一般会议费、财产保险费、审计服务费、咨询服务费、专线月租费、IT维护费、折旧费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费、会员卡册费、会员关系维护费、客服热线、客户服务费、税金、地方管理费及附加-义务兵优待金、地方管理费及附加-河道堤防费、地方管理费及附加-综合发展基金、地方管理费及附加-水利基金、地方管理费及附加-防洪基金、地方管理费及附加-农发基金、地方管理费及附加-人防基金、地方管理费及附加-人民教育基金、地方管理费及附加-副食品调价基金、地方管理费及附加-统筹安置金、地方管理费及附加-价格调节基金、地方管理费及附加-残疾人保障金、地方行政管理费、经营设备设施维修费、办公设备设施维修费、坏帐损失、诉讼费、安装费、资产盘盈及盘亏、财务费用-房产抵押手续费、财务费用-利息支出、财务费用-存款利息收入、财务费用-保证金利息收入、财务费用-承兑汇票办理手续费、财务费用-其他手续费、财务费用-押运费、财务费用-现金折扣、财务费用-汇兑损益、财务费用-商户卡手续费、财务费用-POS手续费、财务费用-分期付款手续费、财务费用-在线支付手续费、财务费用-发票工本费。 二、费用预算的编制及使用原则 各项费用应按费用控制部门的原则计入相应的成本中心。费用预算发生遵循谁使用、谁负责原则进行预算提报及预算使用及核销。同时，根据月度预算使用情况作分析，严格控制各项预算使用进度在下发预算范围内。鉴于水费、电费的不可控因素，故将水电费纳入不受预算控制的费用科目项，但日常在资源的使用过程中，各部门应对使用行为进行自检自纠。除此外，其他各项费用科目项，施行预算刚性控制原则，严禁超预算或编制预算外的费用支出申请。 三、费用预算的编制原则 1、科目预算归属可控预算管理的，编制时严格按照同比及环比原则进行预算申报，同时根据年度物价涨幅变化作预算调整，但应在合理区间之内进行调整； 2、科目预算归属不可控预算管理的，日常费用预算申请及核销时，应先做计提处置。 三、预算的考核处理 1、科目年度/月度预算编制总额控是否合理，执行进度是否按照既定原则发生及使用； 2、科目预算实际发生额是否在既定预算框架内，超出预期部分是否合理发生，通常情况下，实际执行发生额应与下发预算波动在百分之五以内。